11月3日，财政部、税务总局两部门联合发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号）。11月4日，人社部、财政部、税务总局、银监会、证监会五部门联合发布《个人养老金实施办法》，公告对个人养老金的参加流程、信息送报管理、银行账户管理等内容做了具体规定。

个人养老金被称为养老第三支柱，与第一支柱基本养老保险和第二支柱企业（职业）年金共同组成我国养老保险体系的“三大支柱”。个人养老金制度是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。其中政府政策支持，一个直接体现就是税收优惠。

个人养老金到底有多香？

优惠的个人所得税政策

根据规定，符合条件的个人，在申请开通个人养老金账户后，每年最高可以缴纳1.2万元，买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品，封闭运行至退休等情形下才可以最终领取养老金。

为了鼓励民众参加个人养老金制度，相关部门给出了个人所得税优惠政策。自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。所谓递延纳税是指纳税人根据相关规定，可将应纳税款推迟一定期限缴纳的优惠政策。主要是对当期应该纳税的行为，给予延期或递延到下一纳税行为发生时缴纳。如个人股权奖励可分期或递延至股权转让时纳税；技术入股可递延至股权转让时缴纳；非上市公司股权激励个税可递延至股权转让时缴纳等，都是递延纳税优惠政策。

在缴费环节，个人养老金账户缴费，按照12000元/年的限额标准，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据，在综合所得或经营所得中据实扣除，即个税在继子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、房贷、房租、婴幼儿照护七项抵扣后，又新增一项“个人养老金”抵扣。按原规定，子女教育：可按每个子女每月1000元扣除；3岁以下婴幼儿照护：可按每个婴幼儿每月1000元扣除；继续教育：每月4000元；大病医疗：每年限额8万元；住房贷款利息：每月1000元；住房租房：每月800-1500元；赡养老人：每月2000元。而如果参加人购买了个人养老金，则可以按每年12000元的限额，予以税前扣除。

在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。由于投资环节个人无法领取养老金，因此应当暂不征税。根据规定，参加人自主决定个人养老金资金账户的投资计划，包括个人养老金产品的投资品种、投资金额等。参加人可以将养老金资金账户资金用于购买符合规定的银行理财、储蓄存款、商业养老保险、公募基金等运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值的满足不同投资者偏好的金融产品。

在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。就是说等到个人退休、出国定居等才可以领取养老金的时候，才需要缴纳个税。根据规定，个人养老金资金账户封闭运行，不得提前支取。参加人满足以下条件之一，并出具相关凭证可领取：达到领取基本养老金年龄；完全丧失劳动能力；出国（境）定居；以及符合国家规定的其他情形。值得一提的是，与2018年颁布的《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》相比，此次将实际税率由7.5%下降至3%，大幅降低税负后，有利于鼓励更多的个人缴纳个人养老金。

月薪2万元或年节税2400元

要知道参加个人养老保险金到底有多香，我们不妨来算一笔账。

假设小李扣除个人缴纳的“三险一金”后的年薪为240000元（月均20000元），扣除60000元起征点，不考虑专项抵扣和其他扣除项目，适用的个人所得税率为20%，扣除速算扣除数16920元后，他每年度应缴纳的个税为19080元。

但如果他用12000元购买个人养老金产品，那么这12000元暂时（到领取养老金之前）就不用交个税，即在应税所得额中再减去12000元，扣除速算扣除数16920元后，他每年度应缴纳的个税为16680元，比参保前少缴税2400元，相当于个人养老金资金账户里的基金是“打八折”卖给他的，且在投资的过程中也不收税。他用省下来的税款再去买基金，可以增加20%的基金份额。

根据规定，个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。而选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。而取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

当然这只是在缴费环节，到了领取环节，再单独按照3%的税率缴纳个税。不并入综合所得，计入“工资、薪金所得”项目。应当说，3%税率是综合所得最低一档税率，这相比小李适用的20%个税税率来说大幅降低了。简单讲，前面已经少交了20%，领取时再补缴3%，还是优惠了17%。

适用税率越高，参保就越香

目前个税工薪、劳务报酬等综合所得适用3%~45%超额累进税率，经营所得适用5%~35%超额累进税率，收入越高适用税率越高。由于这一政策对不同收入的人群优惠力度不同，一般来说适用个税税率越高，参加个人养老金之后享受的税收优惠力度也就越大。

用以上同样的方式可以算出，对于那些月薪10000元左右的普通工薪阶层，适用10%税率，参加个人养老保险金后，购买12000元个人养老保险金，或节税1200元，相当于个人养老金资金账户里的基金打九折。他用省下来的税款再买基金，可以增加10%的基金份额。到了领取环节，再单独按照3%的税率缴纳个税。

而那些月薪100000元的“打工皇帝”，适用45%税率，参加个人养老保险金后，购买12000元个人养老保险金，或节税5400元，相当于个人养老金资金账户里的基金差不多打对折。他用省下来的税款再买基金，可以增加45%的基金份额。到了领取环节，再单独按照3%的税率缴纳个税。

这个真的很香吧？